+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Степень независимости внутренего аудита

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом надо иметь в виду, что это решение не простое, и от него во многом зависит эффективность работы внутренних аудиторов. Во-первых, абсолютная независимость внутреннего аудита вряд ли достижима, поскольку внутренние аудиторы являются сотрудниками компании и их профессиональный и карьерный рост зависит от руководства компании. Во-вторых, уровень организационной независимости отдела внутреннего аудита оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Внутренний аудит и система внутреннего контроля" (IAAP). Открытое занятие (24.10.2016)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Внутренний аудит с учетом принципа независимости

Вопросы к Юристу Степень независимости внутренего аудита Пока единого мнения нет, можно рекомендовать в положении об отделе внутреннего аудита зафиксировать, что внутренний аудитор, принимавший участие в разработке системы внутреннего контроля, не включается в группу по ее проверке.

Но это условие выполнимо только при достаточно большом штате внутренних аудиторов. Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита еще на этапе его создания должны быть оформлены в виде письменного документа, утвержденного руководством компании и одобренного советом директоров.

Этот документ позволит обеспечить особый организационный статус, независимость и обособленность отдела, что, в свою очередь, гарантирует справедливость и беспристрастность суждений его сотрудников. Внутренний аудит направлен на проверку финансовой отчетности, бухгалтерских процедур и сохранности активов компании. Роль службы внутреннего аудита в компании Опыт показывает, что здесь нужно исходить из двух ключевых соображений:1 служба внутреннего аудита должна быть структурирована таким образом, чтобы содействовать организации в реализации ее задач.

Это означает не только обеспечение функционирования бизнес-процессов, но и рекомендаций по повышению их эффективности,2 качество корпоративного управления, управление рисками и степень прозрачности бизнеса зависят от руководства компании.

Служба внутреннего аудита, в свою очередь, может быть использована руководством для проведения независимой оценки этих составляющих бизнеса. Эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности компании напрямую зависит от правильной организации отдела внутреннего аудита. Директор по внутреннему аудиту может уменьшить подобный риск, назначив в аудиторскую команду сотрудников, не участвовавших в создании данной системы контроля.

Если такой возможности нет или в отделе внутреннего аудита есть только один специалист в конкретной области, то директор по внутреннему аудиту, прежде, чем принимать решение, должен продумать все возможные последствия. Следует иметь в виду, что последующая перестройка неэффективной системы, разработанной и внедренной без участия отдела внутреннего аудита, будет, скорее всего, стоить компании в несколько раз дороже, нежели изначальное создание эффективной системы при участии внутренних аудиторов.

В данном случае риск снижения объективности внутреннего аудита может оказаться для компании менее значимым, чем дорогостоящая перестройка системы. При этом целостность анализа не нарушается, не отменяется единство целей и задач анализа с точки зрения его системных свойств, во-вторых, соединение процесса обработки информации с процессом принятия решения по результатам анализа, в-третьих, повышение оперативности и действенности сравнительного тактического анализа экономического развития организаций.

Естественно, это ставит под вопрос независимость внутренних аудиторов, так как деятельность исполнительного руководства нередко также является предметом внимания внутренних аудиторов. Неправильное понимание функций внутреннего аудита приводило к тому, что в российских компаниях внутренние аудиторы занимались проверкой правильности расчета налогов, разработкой различных схем и т.

Но сегодня это уже не является единственной и основной задачей службы внутреннего аудита. В то время как не существует единого мнения о том насколько достижима организационная независимость внутреннего аудита, большинство руководителей признает, что объективность внутреннего аудитора не только возможна, но и крайне важна и приносит реальную пользу компании. Однако, их мнения по поводу методов реализации этого на практике часто расходятся.

Как в российских, так и западных компаниях вопрос о независимости внутреннего аудита решается по-разному. Проводя аудит этих отделов, аудитор столкнется с очевидным конфликтом своих профессионального и личного интересов, что может негативно сказаться на его объективности.

Руководству компании и директору по внутреннему аудиту следует стараться максимально избегать подобных ситуаций, поскольку данный конфликт не всегда решается в пользу объективности. Руководители компании и директор по внутреннему аудиту должны помнить, что на объективность внутреннего аудитора в большой степени влияет внутренняя культура и обстановка в самой компании. Если руководство нетерпимо к ошибкам и недостаткам, то есть риск, что работа внутреннего аудитора сведется в конечном счете к выявлению лиц, допустивших ошибку, а не к выявлению и решению самой проблемы.

Это может быть поддержка бухгалтерского отдела в период отпусков, анализ инвестиционного проекта, проведение сверки с поставщиками. Если внутренний аудитор будет впоследствии проводить аудит данной области, то его объективность подвергается риску. Директору по внутреннему аудиту следует не допускать подобного конфликта интересов.

Список использованной литературы 1. Сотникова Л. Московский клуб внутренних аудиторов. Рыбак рыбака видит издалека. Возможно даже, что такое нахождение произойдет с подачи фирмы — предшественницы, которой потом отплатят той же монетой или как-то иначе.

Интересно, что еще Комитет Кедбери указывал, что ротация партнеров в аудиторской фирме у проверяемого экономического субъекта по ряду причин предпочтительнее обязательной ротации аудиторских фирм [8, с.

При доминировании экономического механизма регулирования аудита и такую ротацию не надо будет делать принудительной, соответствующей стратегии будет придерживаться добровольно большинство АО.

Аудиторы должны обладать необходимыми знаниями и навыками, а также уметь отстаивать свою точку зрения, выявлять суть проблемы, быть настойчивыми и уверенными в собственных силах. При недостатке таких качеств аудиторы будут ориентироваться на мнение и заключения аудируемых и не смогут сохранить свою объективность.

Кроме того, есть риск, что, осознавая недостаток аргументов или слабость своей позиции в одних вопросах, внутренний аудитор уделит больше внимания простым и менее важным вопросам где, как он считает, его позиции достаточно прочны. Последнее приведет к следующим негативным последствиям:. В западных компаниях существует два основных подхода: 1. Внутренний аудит направлен на создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля в компании и выявление и уменьшение разного рода рисков для компании.

В этом случае службу внутреннего аудита возглавляет, как правило, директор, который отчитывается перед Президентом или Правлением компании и Аудиторским комитетом.

Но, чем выше иерархический уровень тех, для кого предназначен аудиторский отчет, тем менее открытыми и готовыми к взаимодействию могут быть сотрудники в ходе аудита, и об этом не стоит забывать.

В российских компаниях внутренний аудит в значительной степени продолжает аудит внешний, то есть, главным образом, направлен на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и правильности исчисления и уплаты налогов. К сожалению, в некоторых случаях внутренний аудит используется как инструмент воздействия на отдельных руководителей.

Есть немало примеров, когда факты, ставшие известными в результате внутренних аудитов, либо клали под сукно, либо использовали для смещения или увольнения руководителей. Руководство компании может поручить внутренним аудиторам выполнение временных или постоянных обязанностей, не связанных с внутренним аудитом. Если ограниченность штатов отдела внутреннего аудита не позволяет избежать этого, Стандарты внутреннего аудита рекомендуют указывать в аудиторском отчете на возможный конфликт интересов и его причины.

Хотя многие внутренние аудиторы считают, что именно объективность является важной предпосылкой конечного успеха, они по-разному воспринимают степень ее значимости. Вопросы к Юристу. Главная Вопросы к Юристу. Степень независимости внутренего аудита. Пока единого мнения нет, можно рекомендовать в положении об отделе внутреннего аудита зафиксировать, что внутренний аудитор, принимавший участие в разработке системы внутреннего контроля, не включается в группу по ее проверке.

Интересные статьи. Виновник ДТП пьяный: выплатит ли страховая November 20, Локальный нормативный акт организации November 20, Как уволиться с работы и не сжечь за собой мосты November 20,

Соблюдение Стандартов качественных характеристик ИВА. Поддержание независимости и объективности

Развитие рыночной экономики сопряжено с концентрацией собственности, интеграционными процессами, что привело к формированию финансово-промышленных групп, холдингов, концернов, корпораций. Для осуществления управленческих функций собственники и топменеджеры в условиях нарастающей неопределенности бизнес-ситуации, неясности и неуверенности в конечных результатах должны решать проблему выживания и развития, создавать механизмы, дающие возможность принимать скоординированные и оптимальные управленческие решения. Эффективная система информационного обеспечения управления хозяйственной деятельностью организаций является важнейшим фактором, определяющим перспективы развития и повышения финансовой и конкурентной устойчивости бизнеса.

Создавая Службу внутреннего аудита, руководство компании и Совет директоров должны определить, какие цели и задачи ставятся перед этим подразделением и какими полномочиями оно обладает. Задача внутреннего аудита - оказывать поддержку руководству компании в результативном и эффективном контроле над деятельностью организации. И если в самом начале развития этой деятельности она в основном фокусировалась на анализе бухгалтерской отчетности и внутреннем финансовом контроле, то в современном бизнес-мире она затрагивает широкий спектр различных аспектов управления компанией.

Деятельность Службы внутреннего аудита СВА может осуществляться в разных странах, в различных сферах бизнеса и в организациях, отличающихся размерами и принципами управления, то есть, в различных правовой и культурной среде. Все эти различия могут оказывать существенное влияние на деятельность СВА и для надлежащего исполнения своих обязанностей внутренним аудиторам необходимо соблюдать Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита Стандарты. Стандарты качественных характеристик — определяют требования к организациям и работникам, выполняющим функцию внутреннего аудита. Что это значит в практической деятельности организации? Создавая Службу внутреннего аудита СВА , руководство компании, собственники или Совет директоров должны определить, какие цели и задачи ставятся перед этим подразделением и какими полномочиями оно должно обладать.

Степень независимости внутренего аудита

Вопросы к Юристу Степень независимости внутренего аудита Пока единого мнения нет, можно рекомендовать в положении об отделе внутреннего аудита зафиксировать, что внутренний аудитор, принимавший участие в разработке системы внутреннего контроля, не включается в группу по ее проверке. Но это условие выполнимо только при достаточно большом штате внутренних аудиторов. Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита еще на этапе его создания должны быть оформлены в виде письменного документа, утвержденного руководством компании и одобренного советом директоров. Этот документ позволит обеспечить особый организационный статус, независимость и обособленность отдела, что, в свою очередь, гарантирует справедливость и беспристрастность суждений его сотрудников. Внутренний аудит направлен на проверку финансовой отчетности, бухгалтерских процедур и сохранности активов компании. Роль службы внутреннего аудита в компании Опыт показывает, что здесь нужно исходить из двух ключевых соображений:1 служба внутреннего аудита должна быть структурирована таким образом, чтобы содействовать организации в реализации ее задач. Это означает не только обеспечение функционирования бизнес-процессов, но и рекомендаций по повышению их эффективности,2 качество корпоративного управления, управление рисками и степень прозрачности бизнеса зависят от руководства компании.

Независимость и объективность внутреннего аудитора

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом надо иметь в виду, что это решение не простое, и от него во многом зависит эффективность работы внутренних аудиторов. Во-первых, абсолютная независимость внутреннего аудита вряд ли достижима, поскольку внутренние аудиторы являются сотрудниками компании и их профессиональный и карьерный рост зависит от руководства компании. Во-вторых, уровень организационной независимости отдела внутреннего аудита оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов.

Службы внутреннего аудита российских компаний относительно молоды. Но независимо от того, как долго существует в компании внутренний аудит, задачей первостепенной важности, от решения которой во многом будет зависеть эффективность работы внутренних аудиторов, является формирование правильной структуры подчиненности данного подразделения.

.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ольга Высоцкая о внутреннем аудите в компании

.

.

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евгеиня

    1. Особистими речами вважаються: